Monthly Archives: Март 2010

Усыновленные граждане и их потомство приравниваются к родственникам по происхождению (кровным родственникам) усыновителя. Наследуют они наравне с родными детьми наследодателя, а их потомки — наравне с внуками и правнуками наследодателя, это вытекает их статьи 1147 ГК РФ. Одновременно в результате усыновления утрачивается юридическая связь между усыновленным человеком и его биологическим родителем, а также другими кровными родственниками, а, следовательно, наследственные отношения между ними не возникают. Однако, бывают и исключения. В действующем законодательстве содержится положение, основанное на норме СК РФ, допускающей возможность сохранения юридической связи между усыновленным и одним из родителей или другими родственниками по происхождению (п.п. 3 и 4 ст. 137 СК). О сохранении такой связи должно быть указано в решении суда об усыновлении. В подобной ситуации усыновленный и его потомки наследуют по закону после смерти этих кровных родственников, а последние наследуют после смерти усыновленного и его потомков. Наследование между усыновленным и его родственниками по происхождению, с которыми сохранена связь по решению суда, не исключает наследственных отношений между усыновленным и родственниками усыновителя п. 3 ст. 1147 ГК РФ. Таким образом, не исключено, что в определенной ситуации усыновленный может быть призван к наследованию по закону как после смерти своих кровных родственников, так и усыновивших его людей, или их родственников.

С начала 2006 года в статье 217 главы «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса был добавлен пункт 18.1. в связи с отменой налога на дарение и наследование
До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».
По старому закону налогом на дарение и наследование облагалось практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению. Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.
Сначала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 года (Закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ). А пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц. В итоге, получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.
Что же касается имущества, которое передается в дар от одного физического лица к другому — то здесь вопрос обстоит сложнее. В пункте 18.1. статьи 217 Налогового кодекса написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается. В группу «освобождения» не входят случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такое имущество облагается НДФЛ, правда, если «иное не предусмотрено Налоговым кодексом». А для некоторых случаев иное предусмотрено. Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками — тогда НДФЛ платить не нужно.
Членом семьи, являются супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК). А дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры — близкие родственники (ст. 14 СК). Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого, до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве. Тем же кто не является родственником дарителя — нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК). Срок уплаты налога — до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).
Важно помнить, что и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Дело в том, что пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В ней он сообщает сумму полученного дохода, и указывает, что согласно п. 18 или п. 18.1. ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 рублей — если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).
По общему правилу, компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому, со дня отмены налога на наследование и дарение, с такого имущества как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции фирмы-дарители должны удержать НДФЛ.
Правда, Налоговый кодекс оговорил несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но среди них нет случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК). Так что именно компания должна обеспечить, чтобы НДФЛ с подаренного ею имущества был вовремя уплачен в бюджет. Если же, по какой — то причине этого не произойдет, то бухгалтеру фирмы нужно поступить так. Направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и соответственно обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст.226 НК). В котором следует указать, что НДФЛ не был удержан и сообщить сумму налога. В этом случае, обязанность заплатить НДФЛ уже будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).
Существует, правда, одно условие. Фирма может подать письменное сообщение инспектору о том, что налог не был перечислен за сотрудника только в случае <невозможности его удержания>. И если компания забыла удержать налог, то теоретически, налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента. Поэтому, лучше всего компании в сообщении указать, почему у нее не было возможности удержать налог.
Налоговый кодекс не ограничивает перечень случаев <невозможности> удержать и перечислить налог за своего работника. К примеру, это может быть затянувшаяся оценка имущества, или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в письме ФНС от 24 января 2005 года № 04-1-03/800 <Об уплате налога на доходы физических лиц>. НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления первая половина суммы налога, и в течение тридцати дней после первого платежа — вторая половина налога.
Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В нем, в частности сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). Статья 40 говорит, что цена должна быть рыночной (п.п.1, 3). Правда, по общему правилу, та цена, которая будет указана в договоре дарения, считается рыночной ценой, пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК). Если же инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов — то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Правда, нужно помнить, что инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). И чтобы <не подставлять> своего работника, лучше сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. А вот продавать имущество по балансовой цене вряд ли будет правильным.

Реализовывать свое право на свободу завещания могут любые полностью дееспособные на момент составления завещания граждане. Что это значит? Лицу, которое изъявило желание составить завещание, на момент его составления должно быть 18 и более лет (исключение составляют эмансипированные в установленном законом порядке несовершеннолетние), оно не должно быть признано ограниченно дееспособным или недееспособным. Закон ограничивает свободу завещания только условием об обязательной доле в наследстве. Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети, нетрудоспособный супруг и родители и, в определенных законом случаях, нетрудоспособные иждивенцы независимо от содержания завещания имеют право не менее чем на половину доли наследства, которая причиталась бы им при наследовании по закону. Если их в завещании обошли, эта часть завещательного распоряжения все равно не будет иметь юридической силы (ст. 1149 ГК РФ). Во всем остальном наследодатель волен распоряжаться своим имуществом по своему личному усмотрению, более того, он может распорядиться имуществом, которого нет в собственности на данный реальный момент времени, но которое может быть приобретено наследодателем в будущем.
Необходимо отметить, что завещание должно быть составлено в письменном виде, обязательно удостоверено нотариусом (либо лицом, наделенным полномочиями по удостоверению завещаний, в соответствии с действующим законодательством) и собственноручно подписано наследодателем. Несоблюдение указанных требований влечет недействительность завещания за исключением случаев, прямо указанных в законе. Исключения предусмотрены самим кодексом — в случае, когда право совершения нотариальных действий предоставлено законом должностным лицам органов местного самоуправления и должностным лицам консульских учреждений Российской Федерации; завещания граждан, находящихся на излечении в больницах, госпиталях, других стационарных лечебных учреждениях или проживающих в домах для престарелых и инвалидов, удостоверенные главными врачами, их заместителями по медицинской части или дежурными врачами этих больниц, госпиталей и других стационарных лечебных учреждений, а также начальниками госпиталей, директорами или главными врачами домов для престарелых и инвалидов; завещания граждан, находящихся во время плавания на судах, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, удостоверенные капитанами этих судов; завещания граждан, находящихся в разведочных, арктических или других подобных экспедициях, удостоверенные начальниками этих экспедиций; завещания военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, где нет нотариусов, также завещания работающих в этих частях гражданских лиц, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командирами воинских частей; завещания граждан, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальниками мест лишения свободы, завещательное распоряжение правами на денежные средства в банке должно быть собственноручно подписано завещателем с указанием даты его составления и удостоверено служащим банка, имеющим право принимать к исполнению распоряжения клиента в отношении средств на его счете.
Наследодатель волен изменить содержание завещания или отменить его полностью в любой момент до своей смерти.
Если на момент открытия наследства (смерти наследодателя) имеется имущество, в отношении которого отсутствует завещательное распоряжение, к такому имуществу применяются правила, установленные законом для наследования по закону.

Есть и такое понятие в Гражданском Кодексе, как наследование по праву представления. Оно означает, что доля наследника, который мог бы наследовать по закону, но умер до открытия наследства, переходит к его потомкам (День открытия наследства — это день смерти гражданина, а в некоторых случаях день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим).
У наследников по праву представления есть своя очередь.

1. Первая очередь — это внуки наследодателя и их потомки (правнуки, праправнуки, то есть потомки по прямой нисходящей линии родства. (п. 2 ст. 1142 ГК).
2. Вторая очередь — это дети полнородных и неполнородных братьев и сестер, то есть племянники и племянницы наследодателя (п. 2 ст. 1143 ГК).
3. Третья очередь — это двоюродные братья и сестры наследодателя (п. 2 ст. 1144 ГК).

Наследование по праву представления в пределах второй и третьей очереди ограничивается лицами, названными в законе. Их потомки, как это имеет место в пределах первой очереди, наследовать по праву представления не могут. Наследники по праву представления наследуют ту долю, которую получил бы наследник, если бы не умер до открытия наследства или одновременно с наследодателем. Между наследниками по праву представления эта доля делится поровну. То есть, если у наследодателя было двое детей, но один умер еще до смерти отца, то долю умершего получат двое его детей (внуки и внучки наследодателя) по 1/4 каждый, а второй ребенок (дядя или тетя наследников по представлению) получит свою долю 1/2. Дети выжившего прямого потомка наследодателя (внуки наследодателя), как наследники последующей очереди к наследованию в данном случае призываться не будут. Не наследуют по праву представления потомки наследника, который не имел бы права наследовать как недостойный (п. 3 ст. 1146 ГК), и если завещание было оставлено, то потомки наследника, который не был включен в завещание и тем самым был лишен права наследования (п. 2 ст. 1146 ГК).

Удостоверение сделок, связанных с недвижимым имуществом:
- паспорта обратившихся лиц;
- правоустанавливающий документ (договор, свидетельство и проч);
- свидетельство о государственной регистрации права (при наличии);
- техническое описание на объект недвижимости от органов технической инвентаризации (при необходимости, в отдельных случаях);
- кадастровый план (для сделок с земельным участком);
- уведомление собственника земельного участка о передаче в залог права аренды (при условии долгосрочной аренды) либо согласие собственника земельного участка о передаче в залог права аренды (при условии краткосрочной аренды) – для удостоверения договоров о залоге прав аренды;
- справка о наличии (отсутствии) зарегистрированных лиц в жилом помещении – для удостоверения договоров, связанных с жилыми помещениями (срок действия – 1 месяц);
- оценка объекта недвижимости из организации, получившей соответствующую лицензию (при необходимости);
- нотариально удостоверенное согласие супругов (при наличии).
Удостоверение сделок, связанных с транспортными средствами:
- паспорта обратившихся лиц;
- паспорт транспортного средства;
- свидетельство о регистрации транспортного средства;
- оценка объекта недвижимости из организации, получившей соответствующую лицензию (при необходимости);
- нотариально удостоверенное согласие супругов (при наличии).
Удостоверение брачного договора:
- паспорта обратившихся лиц;
- свидетельство о заключении брака (подлинный экземпляр);
- документы на объекты недвижимости, на транспортные средства, иное имущество (при необходимости).
Удостоверение алиментного соглашения:
- паспорта обратившихся лиц;
- свидетельство о рождении ребенка (подлинный экземпляр);
- справка о средней заработной плате лица, который намерен уплачивать алименты (при необходимости).
Удостоверение доверенности:
- паспорт обратившегося лица;
* Данные поверенного (лицо, которому выдается доверенность) — фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес регистрации по месту жительства (во избежание технических ошибок, желательно предоставлять паспорт или ксерокопию паспорта поверенного).
* При удостоверении доверенности на право управления и распоряжения транспортными средствами необходимы:
- паспорт транспортного средства;
- свидетельство о регистрации транспортного средства.
* При удостоверении доверенности на недвижимое имущество желательны правоустанавливающие документы и свидетельство о государственной регистрации права.
Удостоверение согласия супруга:
- паспорт обратившегося лица;
- свидетельство о заключении брака (подлинный экземпляр).
* Если указываются объекты недвижимости, желательны правоустанавливающие документы либо свидетельство о государственной регистрации права.
Удостоверение согласий родителей на выезд несовершеннолетних детей за границу Российской Федерации:
- паспорта обративших лиц;
- свидетельство о рождении ребенка (подлинный экземпляр);
- точные сведения о сроках выезда, о стране пребывания;
- фамилия, имя отчество, другие данные сопровождающего лица.
Удостоверение завещаний:
- паспорта обративших лиц;
- сведения о наследнике — фамилия, имя, отчество, полная дата рождения.
Свидетельствование подлинности подписи на банковских карточках, документах, заявлениях:
Для индивидуальных предпринимателей:
- паспорт обратившегося лица;
- свидетельство о регистрации;
- свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
- выписка из ЕГРЮЛ (срок давности не более 5 дней).

Это произойдет в следующем случае:

Граждане, находившиеся на иждивении у наследодателя, также имеют право на свою долю в наследстве наряду с более близкими родственниками покойного, то есть даже если перед ними есть наследники меньшей очереди. Наследуют они наравне с наследниками той очереди, которая призывается к наследованию по закону. И только в отсутствие наследников предыдущих очередей они наследуют самостоятельно. Данные постулаты вытекает из статьи 1148 ГК РФ. Есть ряд условий, при которых иждивенцы могут получить такое право наследования. Эти условия таковы:

* Если иждивенец входит в круг наследников по закону любой очереди, то достаточно выполнения двух условий. Он должен быть нетрудоспособен, и находиться на иждивении умершего наследодателя не менее одного года до его смерти; эти условия должны быть очевидными ко дню открытия наследства.
* Если иждивенец не входит в круг наследников по закону, хотя бы 7-ой очереди, то есть является очень дальним родственником покойного, или вовсе не имеет с ним родственных отношений, то для призвания его к наследованию, требуется выполнение еще одного условия. Он должен быть не только нетрудоспособными и не только находиться на иждивении наследодателя, но и проживать совместно с ним не менее одного года до дня его смерти.

Наследникам по закону и/или по завещанию необходимо заранее материально подготовиться к тому, что оформление наследства потребует определённых финансовых затрат. За совершение нотариальных действий частнопрактикующими нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений, а также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов взимается государственная пошлина. C 1 января 2005 года вступил в действие Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации. В соответствии со статьей 333.24 НК РФ изменились размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий.

За выдачу свидетельств о праве на наследство по закону и завещанию госпошлина составляет:

* детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
* другим наследникам — 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

За выдачу свидетельства о праве собственности на долю в находящемся в общей собственности супругов имуществе, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов — 200 рублей.

При получении свидетельства о праве на наследство в отношении имущества, находящегося за границей – однократный размер минимального размера оплаты труда. При окончательном определении стоимости наследственного имущества — в вышеопределенных размерах, соответственно, для наследников первой очереди и наследников других очередей.

* за удостоверение заявлений о выдаче свидетельства о праве на наследство — 100 рублей;
* за удостоверение отказа о вступлении в наследство — 500 рублей;
* за удостоверение завещаний — 100 рублей;
* за удостоверение распоряжения об отмене завещания — 500 рублей;
* за выдачу дубликатов документов — 100 рублей.

Помимо вышуказанных обязательных платежей, стоит прибавить затраты на дополнительные документы, в зависимости от наследуемого имущества. Например, при наследовании накоплений в кредитном учреждении (банке), требуется получить подтверждение банка, для чего нужен запрос нотариуса (как правило, стоимость данного запроса составляет в среднем 50 руб/шт).
О других возможных платежах уточняйте у нотариуса.

Также, стоит учесть стоимость услуг на оценку наследуемого имущества. Согласно п. 10 статьи 333.25 НК РФ обязательной оценке подлежат:

* транспортные средства (от 1500-2000 руб)
* права требования (от 3000 руб)
* ценные бумаги (от 2500 руб)
* имущество, хранящееся в банковском сейфе (от 3000 руб)
* доля в уставном капитале предприятия (от 5000 руб), и другое.

Итак, если не было составлено завещание, наследование происходит по закону.

В случае, когда наследник по закону умер одновременно с наследодателем или до открытия завещания, имущество делится на равные части и по праву представления переходит к его потомкам.

Наследование имущества потомками наследника не происходит, если в завещании наследодатель лишил им права получить наследство или в тех случаях, когда потомки согласно ГК не имели бы права на наследство.

По закону или по завещанию, принятие наследства происходит в течение шести месяцев с момента, когда открылось наследство (со дня смерти наследодателя). Если наследство было открыто в день предполагаемой гибели наследодателя, то оно может быть принято в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения суда об объявлении гражданина умершим.

Если происходит отстранение или отказ наследника от такого права как право наследования по завещанию или по закону, другие лица могут использовать свое право на принятие наследства так же в течение шести месяцев со дня возникновения у них права на принятие наследства.

Если наследник не принял наследство, перешедшее ему по закону или завещанию, то лица, у которых в таком случае появляется право на это наследство, могут воспользоваться правом на принятие наследства в течение трех месяцев после окончания шестимесячного срока.

1. К наследникам первой очереди относятся: дети, родители и супруги. Наследниками могут быть и уже родившиеся и достигшие совершеннолетия дети, так и еще не родившиеся. Их интересы представляет второй родитель (переживший супруг), по вполне понятным причинам, если ребенок еще не родился, таковой может быть только мать. Вопрос с суррогатной матерью, в данном случае, настолько сложен, что мы не беремся его комментировать. Кроме того, интересы ребенка могут представлять: опекун или иное лицо, имеющее право на представление интересов ребенка.
2. Наследники второй очереди — братья, сестры, а также дедушки и бабушки умершего. При определении родства не имеет значения, полнородны ли братья и сестры, или нет.
3. Наследниками третьей очереди являются тети и дяди умершего.
4. К наследникам четвертой очереди относятся прадедушки и прабабушки умершего.
5. Наследники пятой очереди — дети родных племянников (двоюродные внуки и внучки) умершего, а также родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки).
6. Наследники шестой очереди — дети двоюродных внуков и внучек, дети двоюродных братьев и сестер и дети двоюродных бабушек и дедушек умершего.
7. Наконец, к наследникам седьмой очереди относятся пасынки, падчерицы, отчим и мачеха умершего.

Каждая следующая очередь вступает в наследство только тогда, когда нет представителей предыдущей очереди. Наследники одной очереди наследуют имущество в равных долях (ст. 1141 ГК РФ).

После смерти владельца его имущество (наследство) переходит к его наследникам как единое целое. Наследственные дела открываются по последнему постоянному месту жительства наследодателя, а если оно не известно, то по месту, где находится наследство (наследственное имущество). Если наследство расположено в разных местах, то выбирается то место, где в наследство входит недвижимое имущество. Если наследство в виде недвижимого имущества находится в разных местах, то выбирается то место, где наследство имеет наибольшую ценность.

Наследование может осуществляться по завещанию и по закону, наследование как процесс регулируется Гражданским Кодексом и законом о нотариате, переход прав и обязанностей применительно к конкретному имуществу регулируется, в том числе, и иными законодательными актами. Преимущество на принятие наследства принадлежит наследниками по завещанию. Нарушить преимущество на принятие наследства наследников по завещанию могут только наследники, которым положена обязательная доля (безусловное наследство).

В том случае, когда завещание наследодателем не составлено, наследование происходит по закону. Принятие наследства подразумевает наследование всего имущества покойного, его вещей, прав и обязанностей, существовавших на день открытия наследства за исключением тех прав и обязанностей, которые неразрывно связаны с личностью умершего. Так наследство не может включать в себя авторское право (т.е. право именоваться автором того или иного произведения), право на алименты и получение возмещения вреда жизни и здоровью, личные неимущественные права, право на пенсию и прочие.

Право наследования имеют, в том числе, граждане, зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми, и граждане, находящиеся в живых на момент открытия наследства (на день смерти наследодателя). Несовершеннолетние наследники могут реализовать свое право на наследство через законных представителей. Получить наследство в натуре и распоряжаться им такие наследники смогут только после совершеннолетия. Наследство, положенное несовершеннолетним, подлежит охране и надзору со стороны органов опеки и попечительства.