Граждане РФ могут свободно распорядиться своим имуществом на случай смерти, оформив завещание. Завещание — это специальный письменный документ, который должен быть, как правило, собственноручно подписан завещателем и нотариально удостоверен. Если гражданин не может сам подписать завещание (например, в силу физических недостатков, болезни и т.д.), то оно может быть подписано по просьбе этого гражданина другим лицом в присутствии нотариуса. Завещание должно быть обязательно удостоверено нотариусом. Однако в жизни могут возникнуть такие ситуации, когда гражданин не может по тем или иным причинам обратиться к нотариусу. Поэтому Гражданский кодекс устанавливает случаи, когда завещание может быть удостоверено не нотариусом, а другим должностным лицом.

Оформление завещания не означает, что гражданин не может его изменить. В любое время завещатель имеет право не только изменить сделанное им завещание, но и полностью его отменить, составить новое и т.д.

Каждый гражданин может оставить по завещанию все свое имущество или часть его (в т.ч. предметы обычной домашней обстановки и обихода) одному или нескольким лицам, как входящим, так и не входящим в круг наследников по закону, а также государству или какой-либо организации. В завещании гражданин может указать конкретное имущество, которое переходит по наследству, или ограничиться указанием на то, что по наследству переходит все его имущество. Нотариус при удостоверении завещания не имеет права проверять, есть ли это имущество у завещателя в действительности, т.к. после смерти гражданина будет наследоваться только то имущество, которое имеется в наличии. В своем завещании гражданин может лишить одного или всех наследников права наследовать. Однако, закон защищает интересы несовершеннолетних и нетрудоспособных наследников, поэтому в определенной мере ограничивает права завещателя. Если завещатель в своем завещании лишил права наследования несовершеннолетних или нетрудоспособных детей, нетрудоспособных супруга или родителей, а также своих иждивенцев, то они все равно будут наследовать не менее двух третей той доли, которая причитается им по закону.

Гражданин, составляющий завещание, имеет право возложить на наследников определенные обязанности. Например, он может обязать наследника, который наследует его дом, предоставить комнату для проживания в этом доме какому-либо гражданину. Если передаваемое по наследству имущество имеет определенную общественную ценность, завещатель может обязать наследников совершать определенные действия в общеполезных целях, например ежегодно устраивать выставки картин и т.д.

Если завещание не было оформлено нотариально или гражданин составил завещание под влиянием насилия, угрозы или во время составления завещания гражданин не понимал значения своих действий, то такое завещание может быть признано судом недействительным.

Для того, чтобы наследники приобрели право на имущество умершего, они должны принять наследство в течение шести месяцев со дня смерти гражданина. Обычно принятие наследства осуществляется путем подачи заявления нотариусу по месту открытия наследства. Однако, возможно принять наследство и путем фактического вступления во владение наследственным имуществом (например наследник пользуется домом умершего, перенес к себе его вещи и т.д.). Наследники не обязаны принимать наследство, поэтому они могут в течение шести месяцев со дня открытия наследства отказаться от него. Для этого наследник может подать заявление нотариусу или в течение шести месяцев не совершить никаких действий по принятию наследства.

Наследник может отказаться от наследства в пользу наследников по закону или по завещанию, в пользу государства или отдельных организаций.

Как указывалось, для принятия наследства установлен шестимесячный срок. Однако могут возникнуть ситуации, когда наследник в силу различных причин пропустил срок принятия наследства. В этом случае наследник может обратиться в суд о продлении срока. Суд может продлить этот срок, если признает причины пропуска срока уважительными (длительная командировка, продолжительная болезнь и т.п.).

Если наследник принял имущество, то он отвечает и по долгам умершего. Однако эта ответственность существует только в пределах стоимости наследственного имущества.

Что касается оформления наследственных прав, то надо учитывать неоднородность наследственной массы. Сюда входят и предметы домашней обстановки и обихода, и принадлежавшие наследодателю земельные участки и иная недвижимость, акции, вклады в хозяйственных обществах и товариществах, банковские вклады, средства транспорта и связи, изделия из драгоценных металлов, антиквариат и др.

Во многих случаях для осуществления наследственных прав одного принятия наследства недостаточно, необходимо также и оформление этих прав. Иначе, если эти права представляют имущественную либо иную ценность, наследник может оказаться в подвешенном состоянии, то есть наследнику откажут в регистрации недвижимости на его имя, не будут внесены изменения в реестр акционеров, невозможно осуществление переходящих по наследству авторских и патентных прав.

Оформление наследственных прав преследует как фискальные и коммерческие цели (взимание пошлин и налогов, возмещение расходов по охране наследства и управлению им, выплата вознаграждения доверительному управляющему и т.д.), также оно необходимо в интересах кредиторов и должников наследодателя, которым важно знать, к кому перешло наследство, к кому следует обращаться для осуществлению прав и для исполнения обязанностей.

Документом, который подтверждает приобретение наследником права на наследство, является свидетельство о праве на наследство. Обращение в нотариальную контору за выдачей свидетельства о праве на наследство- это право, но не обязанность наследника, хотя во многих случаях без получения такого свидетельства наследник не сможет осуществить возникшие у него наследственные права. Выдают свидетельства, по общему правилу, государственные нотариусы, но данные функции могут выполнять и частные нотариусы. Свидетельство о праве на наследство выдается наследникам по истечении шести месяцев со дня открытия наследства. Свидетельство может быть выдано до истечения этого срока, если в нотариальной конторе имеются достоверные данные о том, что других наследников, кроме заявивших о выдаче свидетельства, нет.

Свидетельство о праве на наследство не может быть аннулировано самим нотариусом, такое право принадлежит только суду. Оспаривать в судебном порядке свидетельство о праве на наследство может любое заинтересованное в получении свидетельства лицо. Это может быть гражданин, например, полагающий, что его имя не упомянули в свидетельстве или что свидетельство выдано ненадлежащему наследнику. За выдачу свидетельства о праве на наследство в соответствии с Законом РФ «О государственной пошлине» взимается пошлина, размер которой зависит от того, призываются ли к наследованию наследники первой очереди или другие наследники, находится ли наследственное имущество за границей, и от других обстоятельств.

Как это ни печально, но после смерти родных приходится заниматься и вопросами сугубо материальными. У наследников есть всего шесть месяцев для принятия наследства. За это время нужно не только успеть подать заявление и подготовить документы для регистрации прав на имущество, но и разобраться с массой юридических проблем. Неудивительно, что возникает много вопросов по поводу вступления в наследство.
Квартира родителей приватизирована на условиях равно-долевой собственности (я, мать и отец), однако мы с отцом прописаны в другой квартире, собственником которой он и является. Какие права наследования на эти квартиры имеются у меня и какие налоги придется платить?
Ирина Синякова, Москва

В том случае, если ни один из ваших родителей не составит завещания, наследование будет проходить по закону. Если вы единственный ребенок в семье, то имеете право на половину доли каждого из родителей в приватизированной квартире. Также вы имеете право на половину квартиры отца. Однако еще до выделения вашей доли наследства необходимо будет выделить долю второго супруга. Поскольку имущество, нажитое супругами в браке, считается общим, каждый супруг имеет право на половину имущества другого супруга. Таким образом, реально вы можете претендовать на четвертую часть от имущества.
Поясню на примере квартиры вашего отца. На половину квартиры имеет право ваша мать, как супруга. На половину от оставшейся доли она имеет право как наследница, а на вторую половину оставшейся доли имеете право вы.
Вам необходимо будет заплатить налог на имущество, полученное при наследовании. После оформления права собственности на унаследованное имущество придется ежегодно платить налог на имущество.

В двухкомнатной приватизированной квартире прописаны 2 человека. Дом предназначен для сноса (перепись уже проведена и указан строящийся дом). Один человек умер, и его наследник, не проживающий в указанной квартире, вступил в права наследства. Получит ли он в новом доме жилплощадь?
Владимир Афанасьев, Химки

Наследник стал собственником квартиры и имеет право на компенсацию за утраченное имущество. Поскольку данная квартира для нового собственника не является единственным жильем, при сносе дома ему должны либо возместить стоимость утраченного имущества, либо предоставить иное жилое помещение. Причем предоставляемое помещение не может быть меньше того, которое принадлежало собственнику в снесенном доме.

Московская квартира в 1995 году была приватизирована без определения долей на двоих взрослых. Они были прописаны и проживали в этой квартире. В том же году один из них умер. По завещанию все наследовалось вторым жильцом. В том же году вторым жильцом у нотариуса было открыто дело по наследству и получены свидетельства на все имущество, кроме квартиры. Сейчас наследник обратился к нотариусу за свидетельством о праве на квартиру. Однако получил отказ из-за перехода архива (государственной нотариальной конторы времен открытия дела) от одного нотариуса к другому. Что делать?
Дмитрий Поляков, Москва

Нужно подать заявление о выдаче свидетельства о праве на наследство. Если нотариус не примет никаких действий — обращайтесь в суд. Вы можете подать в суд заявление о признании юридического факта (принятие наследства) либо заявление о совершении нотариальных действий.

Имеют ли право родители умершего почти два года назад сына подать на наследство, если они не являются инвалидами.
Елена Ладина, Москва

Для принятия наследства необходимо подать заявление в суд. В заявлении необходимо указать причины, по которым ранее не удалось принять наследство. В том случае, если причины будут признаны уважительными, суд восстановит срок принятия наследства. Если родители не являются единственными наследниками, они должны получить согласие остальных наследников на вступление в наследство.

Мой отец незадолго до смерти прописал в своей приватизированной квартире постороннего человека (который якобы его «опекал»). Завещания или дарственной на квартиру в его пользу отец не оставил. Могу ли я, после того как унаследую квартиру, добиться выписки этого человека. Что необходимо для этого предпринять?
Александр Юрьевич, Щербинка

Выписать квартиранта вы можете только через суд, доказав, что он не имеет права на проживание в вашей квартире.

Я живу одна в небольшой однокомнатной квартире, где была прописана вдвоем с моей бабушкой. Квартира была приватизирована в совместную собственность без деления долей. Бабушка умерла в 2000 году, и никакого завещания нет. У бабушки было двое детей — моя мама и мой дядя. Мама умерла еще до смерти бабушки в 1998 году. Дядя заявил, что свою долю не подарит, и подал документы нотариусу. Я сделала то же, в течение 6 месяцев после смерти бабушки. Чем мне грозит тот факт, что я не являюсь полноправной хозяйкой своей квартиры, что доли не выделены? И что мне делать, чтобы стать полноправной хозяйкой?
Наталья Хлудова, Москва

После оформления документов вы станете собственницей половины квартиры. Однако ваш дядя может выделить свою долю в квартире и продать ее. Предварительно он должен будет предложить вам выкупить его долю квартиры. Если он этого не сделает, вы можете оспорить сделку по продаже его доли. В том случае, если доля не подлежит выделению, он может обратиться в суд с иском о принудительном разделении. В случае удовлетворения его требований квартира подлежит принудительному расселению. Если вы не можете выкупить у своего дяди квартиру, вы не сможете стать собственницей всей квартиры.

Раздел наследства в суде осуществляется в тех случаях, когда наследникам не удается заключить соглашение о разделе наследства. В суде может быть принято решение о выделении из наследства доли одного или нескольких наследников, определено преимущественное право на неделимое имущество, или имущество, раздел которого в натуре невозможен, определены размер и форма компенсации за несоразмерность получаемого имущества, в том числе с выплатой соответствующей денежной суммы. Право требовать в судебном порядке выделения своей доли наследства в натуре или выплаты денежной компенсации имеет каждый из наследников. Исковое заявление в суд подается по последнему месту жительства наследодателя, а в случае спора о разделе недвижимости, по месту нахождения недвижимого имущества или большей его части. Наследственные дела считаются достаточно сложными и могут длиться больше года. Суд должен исследовать все факты и обстоятельства дела, назначить необходимые экспертизы, допросить всех заявленных сторонами свидетелей и третьих лиц.
В случае, когда наследуемое имущество находится в разных местах, в частности это касается недвижимого имущества, возможно параллельное рассмотрение исков по разным объектам наследственной массы в различных судах.
Успешно вести дело о разделе наследства в суде без помощи специалиста крайне сложно. Все, от составления искового заявления до своевременной подачи ходатайств и допроса свидетелей, требует глубокого знания законов, судебной практики и опыта ведения в суде дел о разделе наследственного имущества. Участие в деле опытного адвоката значительно повысят шансы на благоприятный исход, и более чем окупятся за счет получения большей доли наследственного имущества.

1. Для приобретения наследства наследник должен его принять.
Принятие наследства — это одностороннее волевое действие лица, призванного к наследованию, направленное на приобретение причитающегося ему наследства, совершаемое в установленном порядке в сроки и способами, определенными законодательством.
Наследство может быть принято наследниками, призванными к наследованию по завещанию и (или) по закону. Лица, которые могут быть призваны к наследованию указаны в ст. 1116 ГК РФ.
Принятие наследства — это право наследника. Наследник также вправе не принимать наследство или отказаться от него.
Принять наследство можно только после его открытия. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст. ст. 1113, 1114 ГК РФ).

Лицо, принявшее наследство, приобретает соответствующие права и обязанности в отношении унаследованного имущества.
Для приобретения выморочного имущества принятия наследства не требуется (ст. 1151 и п. 1 ст. 1152 ГК РФ). Отказ от наследства при наследовании выморочного имущества не допускается. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня принятия им наследства (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Кому повезет?
Соответствующие поправки в Налоговый кодекс вступили в силу с 1 января 2006 г., поэтому освобождение от налога светит тем, кому наследство «обломится» не раньше следующего года. Напомним, датой открытия наследства, с которой у наследников появляется право принять его, считается день смерти хозяина имущества (либо день вступления в силу судебного решения о признании его умершим). Таким образом, воспользоваться налоговыми послаблениями смогут граждане, чей родственник-наследодатель отойдет в мир иной после 1.01.2006 (это правило следует из ст. 1152 Гражданского кодекса РФ).

ЛОЖКА ДЕГТЯ
А нотариусу придется заплатить!
Чтобы наследникам жизнь совсем уж медом не казалась, в законодательстве сохранили норму о плате за выдачу свидетельства о праве на наследство. Это документ, который необходим наследнику, чтобы можно было оформить в собственность полученную по наследству недвижимость и впоследствии совершать с ней сделки. Свидетельство о праве на наследство выдается нотариусом, которому вам придется заплатить:
0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 рублей), если вы являетесь близким родственником наследодателя — супругом, родителем, братом или сестрой;
0,6% от стоимости наследуемого имущества, если вы относитесь к другим категориям наследников (как по закону, так и по завещанию).
При этом стоимость наследуемой квартиры (дома) определяется по выбору наследника: либо по справке БТИ, либо по заключению независимого эксперта-оценщика.
Имейте в виду, что при получении свидетельства о праве на наследство действуют льготы. В частности, от платы освобождаются лица, наследующие жилье, в котором проживали вместе с наследодателем на день его смерти и продолжают проживать (ст. 333.38 Налогового кодекса РФ).

Какие документы собирать наследникам?
В каждом случае перечень необходимых документов определяет нотариус. Для наследования по завещанию, как правило, достаточно паспорта наследника и свидетельства о смерти наследодателя. При наследовании по закону (т.е. по очередям) хлопот куда больше. Чем дальше очередь, к которой принадлежит наследник, тем больше документов придется собирать. Так, для подтверждения родства с умершим могут потребоваться свидетельства о рождении (его и наследника), справки о смене фамилии и проч. Всегда нужны документы, подтверждающие право собственности умершего на имущество.

Что положено супругу?
Моя сестра живет в квартире, которая была приобретена через кооператив и оформлена на ее мужа. Месяц назад он умер, не оставив завещания. На квартиру теперь претендуют три его совершеннолетние дочери. Объясните, пожалуйста, что причитается моей сестре?
Возможны два варианта.
Супруги приобрели квартиру уже в браке. Тогда, даже если жилье оформлено на мужа, жене по Семейному кодексу принадлежит супружеская доля — половина квартиры. А после смерти супруга вступает в действие наследственное право, по которому между наследниками делится вторая половина квартиры, принадлежавшая непосредственно мужу. Жена, как и дети, является наследницей первой очереди, поэтому 1/2 квартиры делится поровну между ней и дочерьми. Таким образом, супруге полагается 1/2 (своя доля) + 1/2 (наследство)/4. Итого — 5/8 доли в праве собственности на квартиру.
Муж приобрел квартиру до брака либо на средства, полученные после свадьбы безвозмездно (по наследству, в дар). Тогда он является единственным собственником жилья. В этом случае после его смерти квартира делится поровну между вдовой и детьми, и каждый получает 1/4.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Об особенностях наследования отдельных видов имущества смотрите здесь.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причинённого жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.
Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Наследственное право, пожалуй, самое сложное право в гражданском праве. Связано это не только со сложностью его оформления как для нотариуса, так и для наследника, но и с тем, что возникает право на наследство с очень сложной ситуацией в жизни человека — смертью близких и любимых людей. Хождение по инстанциям требует времени, материальных затрат, порой, нервов. Задача нотариуса — дать полную, грамотную, квалифицированную консультацию по вопросу оформления наследства на первом же приеме наследника. Данная статья, надеюсь, поможет получить полезные знания по вопросу возникновения права на наследство и порядку его оформления.
Наследование — это переход имущества умершего к другим лицам в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент.
Наследство — это вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, которые принадлежали наследодателю (т.е. умершему чеовеку) на день открытия наследства.
Днем открытия наследства считается день смерти гражданина либо день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим (факт смерти и в том и другом случае подтверждается свидетельством о смерти). На открывшееся наследство в Российской Федерации может быть заведено только одно наследственное дело. В связи с этим, ст. 1115 ГК РФ определяет место открытия наследства (иными словами, определяется какой нотариус будет заводить и вести конкретное наследственное дело, например, имущество находится в Москве, а зарегистрирован по месту жительства умерший был в Московской области). По общему правилу, местом открытия наследства считается последнее место жительства наследодателя (в том числе дома-интернаты, общежития, приюты и т.п.). Нотариус истребует от наследников документы (домовую книгу, справку ЖЭО, справку местной администрации, справку из учреждений), подтверждающие регистрацию наследодателя по последнему месту жительства. В жизни бывают случаи, что на момент смерти, наследодатель не имел регистрации ни по месту постоянного жительства, ни по месту пребывания, тогда этот вопрос решается в суде. В отдельных случаях, местом открытия наследства может быть признано место нахождения наследства. Наследники — это лица, которые призываются к наследованию. К наследованию призываюся не только граждане, находящиеся в живых на день открытия наследства, но и зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.
Принятие наследником по закону или по завещанию части наследства автоматически означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чём бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

1. Наследство бывает: наследство по завещанию и наследство по закону. Наследование по закону имеет место, поскольку оно не изменено завещанием, за исключением случаев с обязательной долей в наследстве.
2. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, за исключением прав и обязанностей неразрывно связанных с личностью наследодателя – право на алименты, право на возмещение вреда и др. Не входят в состав наследства личные имущественные права и другие нематериальные блага.
3. Наследство открывается со смертью гражданина. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. В г. Москве действует программа «Наследство без границ». С 01 января 2006 года каждый московский нотариус, подключившись к электронной базе данных, может моментально получить сведения об открытии любого наследства и завести наследственное дело по требованию любого наследника, а каждый наследник, в свою очередь, может обратиться к любому частнопрактикующему нотариусу за оформлением своих наследственных прав независимо от места жительства умершего, если наследодатель проживал в г. Москве. Если последнее место жительства наследодателя не известно, место открытия наследства признается место нахождения такого имущества.
4. Для приобретения наследства необходимо его принять. Для этого наследнику надо подать заявление о принятии наследства либо заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство нотариусу.
5. По общему правилу наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня его открытия, т.е. со дня смерти наследодателя. В случае пропуска срока для принятия наследства он может быть восстановлен судом.
6. Принадлежащее пережившему супругу наследодателя в силу завещания или закона право наследования не умаляет его права на часть имущества, нажитого во время брака с наследодателем и являющегося их совместной собственностью. Доля умершего супруга в этом имуществе определяется в соответствии законодательством, входит в состав наследства и переходит к наследникам в соответствии с правилами, установленными ГК РФ. Таким образом, если имущество нажито в браке, то оно принадлежит обоим супругам в равных долях, независимо от того, на кого из них оно “записано”. Поэтому в случае смерти одного из супругов его половина имущества становится наследственным имуществом и в общем порядке переходит по наследству к его наследникам. Одним из наследников по закону является переживший супруг.
Наследственные споры одни из самых сложных правовых споров и поэтому требуют опыта по ведению наследственных дел в судах и у нотариуса, знание законов, умения работать с документами, а также ведение переговоров с другими наследниками.

С начала 2006 года в статье 217 главы «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса был добавлен пункт 18.1. в связи с отменой налога на дарение и наследование
До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».
По старому закону налогом на дарение и наследование облагалось практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению. Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.
Сначала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 года (Закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ). А пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц. В итоге, получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.
Что же касается имущества, которое передается в дар от одного физического лица к другому — то здесь вопрос обстоит сложнее. В пункте 18.1. статьи 217 Налогового кодекса написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается. В группу «освобождения» не входят случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такое имущество облагается НДФЛ, правда, если «иное не предусмотрено Налоговым кодексом». А для некоторых случаев иное предусмотрено. Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками — тогда НДФЛ платить не нужно.
Членом семьи, являются супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК). А дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры — близкие родственники (ст. 14 СК). Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого, до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве. Тем же кто не является родственником дарителя — нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК). Срок уплаты налога — до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).
Важно помнить, что и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Дело в том, что пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В ней он сообщает сумму полученного дохода, и указывает, что согласно п. 18 или п. 18.1. ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 рублей — если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).
По общему правилу, компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому, со дня отмены налога на наследование и дарение, с такого имущества как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции фирмы-дарители должны удержать НДФЛ.
Правда, Налоговый кодекс оговорил несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но среди них нет случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК). Так что именно компания должна обеспечить, чтобы НДФЛ с подаренного ею имущества был вовремя уплачен в бюджет. Если же, по какой — то причине этого не произойдет, то бухгалтеру фирмы нужно поступить так. Направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и соответственно обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст.226 НК). В котором следует указать, что НДФЛ не был удержан и сообщить сумму налога. В этом случае, обязанность заплатить НДФЛ уже будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).
Существует, правда, одно условие. Фирма может подать письменное сообщение инспектору о том, что налог не был перечислен за сотрудника только в случае <невозможности его удержания>. И если компания забыла удержать налог, то теоретически, налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента. Поэтому, лучше всего компании в сообщении указать, почему у нее не было возможности удержать налог.
Налоговый кодекс не ограничивает перечень случаев <невозможности> удержать и перечислить налог за своего работника. К примеру, это может быть затянувшаяся оценка имущества, или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в письме ФНС от 24 января 2005 года № 04-1-03/800 <Об уплате налога на доходы физических лиц>. НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления первая половина суммы налога, и в течение тридцати дней после первого платежа — вторая половина налога.
Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В нем, в частности сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). Статья 40 говорит, что цена должна быть рыночной (п.п.1, 3). Правда, по общему правилу, та цена, которая будет указана в договоре дарения, считается рыночной ценой, пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК). Если же инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов — то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Правда, нужно помнить, что инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). И чтобы <не подставлять> своего работника, лучше сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. А вот продавать имущество по балансовой цене вряд ли будет правильным.

Принять наследство по доверенности возможно в случае, если в ней специально оговорено это полномочие. Для принятия наследства законным представителем (родственники, опекуны) доверенность не требуется.

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ наследство может быть принято через представителя, если в доверенности специально предусмотрено полномочие на принятие наследства.

Принятие наследства представителем осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления о принятии наследства либо заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство. Заявление может быть написано самим наследником или представителем с указанием им своего положения и представлением в качестве доказательства доверенности.

Если нотариусу передается заявление наследника, его (наследника) подпись на заявлении должна быть засвидетельствована нотариусом, должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, или лицом, уполномоченным удостоверять доверенности наравне с нотариусом.