В завещании можно оформить и завещательный отказ (не путать с лишением права наследования, это противоположное понятие) — наделение какими-то правами лиц, не являющихся наследниками, и возложение на наследников обязательств по отношению к ним. Знакомый сюжет: пожилой вдовец имеет взрослых детей и внуков, теперь же проживает в своей квартире с гражданской женой, имеющей только дальних родственников. Свою комнату она сдает, и эта арендная плата — существенная часть общего бюджета пенсионеров. Как распорядиться квартирой? Обделить родную кровь и оставить жилье любимой? Но она тоже немолода, а после нее недвижимость достанется совершенно посторонним людям. Не писать завещания? Тогда детки, получив квартиру в наследство по закону, запросто могут отправить человека, ухаживавшего за отцом много лет, обратно в коммуналку. Завещать всем в равных долях и ворочаться в гробу при каждом очередном переделе и выяснении отношений? Статья 1137 ГК РФ позволяет решить такой ребус компромиссно: «…на наследника, к которому переходит квартира, завещатель может возложить обязанность предоставить другому лицу на период жизни этого лица право пользования этим помещением». Так что можно спокойно завещать квартиру детям или внукам, но установить соответствующий завещательный отказ в пользу близкого человека.

Новое законодательство дает широкий простор для разгула воображения любителям розыгрышей — при наличии чувства юмора и запутанной системы отношений с близкими. Поскольку в соответствии со ст. 1126 ГК РФ можно составить закрытое завещание, «не предоставляя другим лицам, в том числе нотариусу, возможности ознакомиться с его содержанием». Последнюю волю излагают исключительно собственноручно, скрепляют «вердикт» автографом и передают в заклеенном конверте «нотариусу в присутствии двух свидетелей, которые ставят на конверте свои подписи». Свидетели о содержимом знать ничего не должны, но обязаны присутствовать у нотариуса с личными документами: информация о них фиксируется на случай возникновения спора.
Эксцентричный наследодатель может при жизни срежиссировать феерическое действо, которое будет разыграно «не позднее чем через 15 дней со дня представления» нотариусу свидетельства о смерти любителя сомнительных развлечений. В обществе двух официальных свидетелей и «пожелавших при этом присутствовать заинтересованных лиц из числа наследников по закону» текст завещания оглашается нотариусом. Остальное зависит от фантазии завещателя. Звучит барабанная дробь, на лицах присутствующих напряженное, деланно безразличное выражение. Начинается чтение документа. Одного за другим нотариус перечисляет безутешных родственников. Список завершается таким волеизъявлением: «Всех их я обещал упомянуть в своем завещании, что и выполняю. Оставляю им пламенный привет в равных долях. Квартира же со всей обстановкой переходит в собственность кошачьего приюта, в котором будет доживать свой век любимая кошка Мурка, поскольку на заботу родственников о моей красавице рассчитывать не могу. Все они клеветали на бедное доверчивое животное, что из нее шерсть лезет, и гоняли с коленей». Немая сцена. Занавес. И главное — все по закону (ст. 1116 ГК РФ: «к наследованию по завещанию могут призываться юридические лица»; ст. 1139 ГК РФ: «завещатель вправе возложить на… наследников обязанность содержать принадлежащих завещателю домашних животных, а также осуществлять необходимый надзор и уход за ними»). Так что на всякий случай любите не только одинокую тетю, но и ее четвероногого друга.

Что лучше: подарить или завещать? Такой вопрос возникает у многих, особенно если дело касается недвижимого имущества, например квартиры.
Наследование
До 1 января 2006 г. наследство очень дорого обходилось тем, кто его получал, то есть наследникам. Ведь в этом случае им нужно было заплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования. Причем, если наследник не состоял с наследодателем в родственных отношениях, размер налога достигал почти половины стоимости полученного имущества.
С начала текущего года данный налог был полностью отменен1. Впрочем, это не означает, что наследники ничего не будут платить государству за перешедшую в их собственность недвижимость.
Документом, подтверждающим право лица на наследуемое имущество, является свидетельство о праве на наследство, которое оформляется в нотариальной конторе. А, как известно, при совершении нотариальных действий уплачивается государственная пошлина. И ее размер отнюдь не символический.
Так, детям, родителям и супругам наследодателя за выдачу свидетельства о праве на наследство придется заплатить 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 руб.), а другим наследникам – 0,6% от его стоимости (но в размере, не превышающем 1 000 000 руб.)2. Как видим, размер госпошлины напрямую зависит от стоимости имущества.
Каким документом следует руководствоваться при оценке стоимости наследуемого имущества? До 1 января 2006 г. действовала Инструкция Госналогслужбы от 30.05.1995 № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», где было прямо указано, что «оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями».
В настоящее время единого нормативного документа, который бы четко разъяснял, из какой стоимости нужно рассчитывать государственную пошлину, нет. Законодательство предлагает наследникам два варианта оценки стоимости недвижимого имущества (за исключением земельных участков): рыночную или оценку органами по учету объектов недвижимого имущества3.
Между тем судебная практика говорит о том, что при определении размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство оценка стоимости недвижимого имущества осуществляется органами по учету объектов недвижимого имущества4. Данную позицию разделяет Минфин РФ и УФНС РФ по г. Москве5.
Стоимость имущества, определенная в государственном техническом учете, будет существенно меньше, чем рыночная стоимость.
И разница в размере государственной пошлины будет значительная.
Предположим, гражданин получил по наследству квартиру в Москве, рыночная стоимость которой на день открытия наследства составляла порядка 5 500 000 руб., а по оценке органов по учету объектов недвижимого имущества – 200 000 руб.
Рассчитаем размер госпошлины за выдачу свидетельства о наследстве: 16 500 руб. по рыночной оценке (5 500 000 х 0,3%) и всего 600 руб. (200 000 х 0,3%) при расчете пошлины исходя из оценки органов по учету объектов недвижимого имущества.
Таким образом, наследнику при оформлении свидетельства о наследстве целесообразнее предъявить в нотариальную контору документ об оценке стоимости имущества, осуществленной органами по учету объектов недвижимого имущества.
Нотариусы, для того чтобы установить размер пошлины, не могут самостоятельно определять, какая организация должна проводить оценку имущества, и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего оценку стоимости именно этой организацией.
Отказ нотариуса использовать для расчета государственной пошлины меньшую оценку имущества можно обжаловать в суде в 10-дневный срок6.
При оформлении свидетельства о наследстве на жилой дом, земельный участок, на котором расположен дом, квартиры и комнаты государственная пошлина не уплачивается, если в наследство вступают граждане, которые на день его открытия проживали совместно с наследодателем и продолжают там проживать и после его смерти7.
Факт совмстного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа, отдела внутренних дел или решением суда.
Обратите внимание! Норма о том, что при наследовании налог на наследование не взимается, не распространяется на суммы вознаграждений, выплачиваемые «наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов»8.

Рассмотрим другую форму передачи недвижимого имущества – дарение. С 1 января 2006 г. налог на имущество, переходящее в порядке дарения, также отменен.
Кроме того, полученное в дар имущество не облагается и налогом на доходы физических лиц. Однако в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев этот налог заплатить придется, но лишь в том случае, если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с п. 14 Семейного кодекса РФ (супругами, родителями, детьми, дедушкой, бабушкой, внуками, а также полнородными и неполнородными братьями и сестрами)9.
Законодательство не обязывает граждан регистрировать договор дарения в нотариальной палате, поэтому государственную пошлину уплачивать не нужно.
Рассмотрим на примере, каким будет размер НДФЛ при заключении договора дарения квартиры.
По мнению Минфина РФ, стоимость квартиры, указанная в договоре дарения, должна соответствовать рыночной цене10.
Если договор дарения оформляется между родственниками, то при рыночной цене квартиры в 5 500 000 руб. налог отсутствует.
Когда одаряемый близким родственником не является, размер НДФЛ будет составлять 715 000 руб. (5 500 000 х 13%). Если к тому же одаряемый не является налоговым резидентом России (фактически находится на территории РФ менее 183 дней в календарном году), налог будет взиматься по ставке 30% (5 500 000 х 30% = 1 650 000 руб.).
Обратите внимание! С 2007 г. налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в стране не должен прерываться на периоды его выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения11.

Получив квартиру по договору дарения, одаряемый становится ее собственником, а даритель лишается права собственности и возможности распоряжаться квартирой по своему усмотрению. То есть он может рассчитывать лишь на дальнейшее проживание в квартире (на основании регистрации на этой площади), но передать ее в аренду, поменять или продать уже не сможет.

Если родственником дарителя одаряемый не является – размер налога на доходы физических лиц сильно ударит по его финансовому состоянию.

При этом аргументом в пользу получения квартиры по договору дарения является тот факт, что расторгнуть этот договор можно только в судебном порядке, имея на то веские основания, в отличие от завещания, которое наследодатель при жизни может по своему усмотрению изменить. Причем изменению подлежит как сам предмет наследования, так и состав наследников, который указан в завещании12.

При получении имущества по наследству нельзя быть полностью уверенным, что отсутствуют другие наследники, имеющие право на обязательную долю в наследстве. Это несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособный супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы. Данные категории граждан имеют право на имущество наследодателя независимо от содержания завещания. Они наследуют не менее половины доли, которая причиталась бы каждому при наследовании по закону (обязательная доля)13.

Итак, прежде чем решиться подарить или завещать, нужно тщательно взвесить все «за» и «против». Как видим, пословица «Семь раз отмерь – один раз отрежь» применима и в этой ситуации.

1) Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»

2) п. 22. ст. 333.24 НК РФ

3) пп. 8 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

4) Обзор судебной практики Верховного Суда РФ от 07.06.2006, 14.06.2006

5) Письма Минфина РФ от 29.03.2005 № 03-06-03-03/16; УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2005 № 18-03/3/22633

6) ст. 310–312 ГПК РФ

7) п. 5 ст. 333.38 НК РФ

8) п. 18 ст. 217 НК РФ

9) п. 18.1 ст. 217 НК РФ

10) Письмо Минфина РФ от 11.05.2006 № 03-05-01-03/45

11) пп. «б» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

12) ст. 1130 ГК РФ

13) ст. 1149 ГК РФ

Если в состав наследства входит недвижимое имущество, то соглашение о разделе наследства, в том числе о выделении доли одного или нескольких лиц, может быть заключено только после получения ими свидетельства о праве на наследство.
Данный документ выдают по месту открытия наследства нотариус или должностное лицо, уполномоченное совершать соответствующие действия.

Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. А если он обладал имуществом в России, а проживал в последнее время за ее пределами, то таковым будет место нахождения наследственного имущества. Если наследственное имущество находится в разных местах, то местом открытия является место нахождения недвижимого имущества, входящего в состав наследства, или наиболее ценной его части. Ценность определяется исходя из его рыночной стоимости.

Для получения свидетельства о праве на наследство необходимо подать заявление и уплатить государственную пошлину:для детей, в том числе усыновленных, супругов, родителей, полнородных братьев и сестер наследодателя — 0,3 % стоимости имущества, но не более 100 тыс. руб.; для других наследников — 0,6 % стоимости имущества, но не более 1 млн. руб.

При наличии нескольких наследников (по закону, по завещанию или имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственную пошлину уплачивает каждый из них. Свидетельство выдают в любое время по истечении шести месяцев со дня открытия наследства. Но если имеются достоверные данные о том, что кроме лиц, обратившихся за выдачей, иных наследников нет, то свидетельство удается получить и до истечения этого срока. По желанию наследников может быть выдано одно свидетельство на всех или каждому наследнику свое, а также на наследственное имущество в целом или на его отдельные части.

Вопрос: С дедушкой мы жили в разных районах города. Теперь я собираюсь получить дедушкину квартиру по завещанию. Не знаю, у какого нотариуса брать свидетельство о праве на наследство: в моем районе или там, где находится завещанная квартира? У государственного нотариуса или у частного?
Анна Вальчук, г. Петрозаводск

Отвечает Сергей СОЛОМАТИН, адвокат «Специализированного правового бюро № 1″ Московской коллегии адвокатов «Межрегион»: Начнем с первого вопроса: в каком районе искать нотариуса? Обратимся к пункту 1 статьи 1162 Гражданского кодекса РФ. За свидетельством он отсылает «по месту открытия наследства». Это означает, что вам следует обратиться к нотариусу в том населенном пункте, где находится дедушкина квартира (ст. 1115 Гражданского кодекса РФ). Район же здесь не важен, потому что весь город считается одним нотариальным округом — так прописано в статье 13 Основ законодательства РФ о нотариате. Этот документ утвержден постановлением Верховного Совета РФ от 11 февраля 1993 г. № 4462-1. А в некоторых населенных пунктах важно, с какой буквы начинается фамилия наследодателя, потому что нотариусы «поделили» между собой алфавит.

Теперь решим вопрос с государственными и частными нотариусами. Статья 36 Основ говорит о том, что наследством занимаются государственные нотариусы. Вот только такие госслужащие есть далеко не в каждом районе. И не в каждом городе. И даже не в каждом регионе! В таких местах власти возлагают обязанность по выдаче свидетельств о праве на наследство на частных нотариусов. Как поставлено дело в вашем городе, вы можете узнать в любой нотариальной конторе. Если частник утверждает, что может выдать вам свидетельство, попросите предъявить документ, удостоверяющий это право.

Вопрос: Я хочу оставить квартиру внучке, которая живет со мной, хотя у меня есть еще и дети, и внуки, и муж. Как лучше поступить — написать на внучку завещание или сделать ей подарок?
Софья Яковлева, г. Новосибирск

Отвечает Сергей СОЛОМАТИН, адвокат «Специализированного правового бюро № 1″ Московской коллегии адвокатов «Межрегион»: Если вас интересует денежный вопрос, то ни в том ни другом случае налогов внучке платить не придется. Что же касается гарантий, то лучше квартиру подарить. В таком случае внучка уже сейчас станет собственницей этого жилья. Остальные же наследники, даже первой очереди (это ваши муж и дети), не смогут на него претендовать.

А вот оформленное на внучку завещание скорее всего не даст ей полного права на вашу квартиру. Прежде всего потому, что несовершеннолетним и нетрудоспособным наследникам первой очереди положены обязательные доли. В частности, это будет касаться вашего мужа, который наверняка к тому моменту будет считаться нетрудоспособным, если оформит пенсию по возрасту или по здоровью. Статья 1149 Гражданского кодекса РФ даст ему право также потребовать свою долю.

Закон предусматривает два способа принятия наследства: путем фактического вступления во владение наследственным имуществом, либо путем подачи заявления о принятии наследства в нотариальный орган по месту открытия наследства. Фактическое принятие наследства означает, что наследник вступил во владение наследством, оплачивая расходы по его содержанию (например, квартплату). Однако, рано или поздно, ему все равно придется оформить наследство в законном порядке. Иначе, распоряжаться унаследованной недвижимостью он не сможет. Так что, откладывать полезные хлопоты “на потом” не стоит.

Как оформить наследство
Чтобы оформить наследство необходимо подать соответствующее заявление нотариусу по месту открытия наследства (то есть, по последнему постоянному месту жительства наследодателя), а если оно неизвестно – по месту нахождения наследственного имущества или его основной части.

К заявлению о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство прилагаются:

* паспорт;
* свидетельство о смерти;
* справка о том, что на день смерти наследодатель проживал по такому-то адресу;
* документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
* документы, подтверждающие родственные отношения;
* справка БТИ о стоимости квартиры;
* поэтажный план, экспликация;
* копия финансово-лицевого счета;
* выписка из домовой книги;
* справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности по налогу на недвижимое имущество;
* справка об отсутствии задолженности по оплате жилищных (эксплуатационных) и коммунальных услуг.

На основании этих документов нотариус заводит наследственное дело и, по истечении шести месяцев, выдает наследнику свидетельство о праве на наследство. Затем этот документ передается в учреждение Федеральной регистрационной службы, которое и выдает наследнику свидетельство о государственной регистрации права на недвижимость.

Что делать наследникам, пропустившим установленный законом шестимесячный срок для принятия наследства? Не паниковать. Ведь закон устанавливает две возможности восстановления или продления этого срока. Во-первых, наследник может обратиться в суд с заявлением об установлении факта принятия наследства. Чтобы выиграть дело ему необходимо представить суду доказательства того, что в течение шести месяцев наследник совершил действия по фактическому вступлению во владение наследственным имуществом (таким доказательством могут являться документы, подтверждающие уплату налогов, иных платежей). Во-вторых, если с доказательствами туго, можно просить суд восстановить сроки для принятия наследства. Однако в этом случае придется убедить суд в наличии уважительных причин пропуска установленного законом срока.

Если нет завещания
Круг наследников по закону определен частью третьей Гражданского кодекса РФ:

* к наследникам первой очереди относятся – дети, супруг и родители наследодателя, внуки и их потомки наследуют по праву представления;
* к наследникам второй очереди — братья и сестры, дедушка и бабушка наследодателя, племянники и племянницы наследуют по праву представления;
* наследники третьей очереди – дяди и тети наследодателя, двоюродные братья и сестры наследуют по праву представления;
* наследники четвертой очереди – прадедушки и прабабушки наследодателя;
* наследники пятой очереди – двоюродные внуки и внучки, двоюродные дедушки и бабушки;
* наследники шестой очереди – двоюродные правнуки и правнучки, двоюродные племянники и племянницы, двоюродные дяди и тети;
* наследники седьмой очереди – пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя.

Законом предусмотрены категории наследников, которые имеют право на обязательную долю в наследстве. К ним относятся несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя. Эти наследники наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону.

Налоги
В течение пятнадцати дней с момента выдачи свидетельства о праве на наследство (по закону, или по завещанию) нотариус направляет в налоговые органы сведения о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан. Имущество стоимостью менее 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (эквивалент — 100 руб.) налогом не облагается. При наследовании имущества стоимостью свыше 850 МРОТ облагается налогом в размере от 5 до 40 % в зависимости от стоимости имущества и степени родства (см. закон РФ “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”). Не платят налог супруги, наследники, проживавшие совместно с наследодателем на день открытия наследства и некоторые другие категории граждан.