Monthly Archives: Март 2010

Получив квартиру по договору дарения, одаряемый становится ее собственником, а даритель лишается права собственности и возможности распоряжаться квартирой по своему усмотрению. То есть он может рассчитывать лишь на дальнейшее проживание в квартире (на основании регистрации на этой площади), но передать ее в аренду, поменять или продать уже не сможет.

Если родственником дарителя одаряемый не является – размер налога на доходы физических лиц сильно ударит по его финансовому состоянию.

При этом аргументом в пользу получения квартиры по договору дарения является тот факт, что расторгнуть этот договор можно только в судебном порядке, имея на то веские основания, в отличие от завещания, которое наследодатель при жизни может по своему усмотрению изменить. Причем изменению подлежит как сам предмет наследования, так и состав наследников, который указан в завещании12.

При получении имущества по наследству нельзя быть полностью уверенным, что отсутствуют другие наследники, имеющие право на обязательную долю в наследстве. Это несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособный супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы. Данные категории граждан имеют право на имущество наследодателя независимо от содержания завещания. Они наследуют не менее половины доли, которая причиталась бы каждому при наследовании по закону (обязательная доля)13.

Итак, прежде чем решиться подарить или завещать, нужно тщательно взвесить все «за» и «против». Как видим, пословица «Семь раз отмерь – один раз отрежь» применима и в этой ситуации.

1) Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»

2) п. 22. ст. 333.24 НК РФ

3) пп. 8 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

4) Обзор судебной практики Верховного Суда РФ от 07.06.2006, 14.06.2006

5) Письма Минфина РФ от 29.03.2005 № 03-06-03-03/16; УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2005 № 18-03/3/22633

6) ст. 310–312 ГПК РФ

7) п. 5 ст. 333.38 НК РФ

8) п. 18 ст. 217 НК РФ

9) п. 18.1 ст. 217 НК РФ

10) Письмо Минфина РФ от 11.05.2006 № 03-05-01-03/45

11) пп. «б» п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

12) ст. 1130 ГК РФ

13) ст. 1149 ГК РФ

Рассмотрим другую форму передачи недвижимого имущества – дарение. С 1 января 2006 г. налог на имущество, переходящее в порядке дарения, также отменен.
Кроме того, полученное в дар имущество не облагается и налогом на доходы физических лиц. Однако в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев этот налог заплатить придется, но лишь в том случае, если даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с п. 14 Семейного кодекса РФ (супругами, родителями, детьми, дедушкой, бабушкой, внуками, а также полнородными и неполнородными братьями и сестрами)9.
Законодательство не обязывает граждан регистрировать договор дарения в нотариальной палате, поэтому государственную пошлину уплачивать не нужно.
Рассмотрим на примере, каким будет размер НДФЛ при заключении договора дарения квартиры.
По мнению Минфина РФ, стоимость квартиры, указанная в договоре дарения, должна соответствовать рыночной цене10.
Если договор дарения оформляется между родственниками, то при рыночной цене квартиры в 5 500 000 руб. налог отсутствует.
Когда одаряемый близким родственником не является, размер НДФЛ будет составлять 715 000 руб. (5 500 000 х 13%). Если к тому же одаряемый не является налоговым резидентом России (фактически находится на территории РФ менее 183 дней в календарном году), налог будет взиматься по ставке 30% (5 500 000 х 30% = 1 650 000 руб.).
Обратите внимание! С 2007 г. налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в стране не должен прерываться на периоды его выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения11.

Что лучше: подарить или завещать? Такой вопрос возникает у многих, особенно если дело касается недвижимого имущества, например квартиры.
Наследование
До 1 января 2006 г. наследство очень дорого обходилось тем, кто его получал, то есть наследникам. Ведь в этом случае им нужно было заплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования. Причем, если наследник не состоял с наследодателем в родственных отношениях, размер налога достигал почти половины стоимости полученного имущества.
С начала текущего года данный налог был полностью отменен1. Впрочем, это не означает, что наследники ничего не будут платить государству за перешедшую в их собственность недвижимость.
Документом, подтверждающим право лица на наследуемое имущество, является свидетельство о праве на наследство, которое оформляется в нотариальной конторе. А, как известно, при совершении нотариальных действий уплачивается государственная пошлина. И ее размер отнюдь не символический.
Так, детям, родителям и супругам наследодателя за выдачу свидетельства о праве на наследство придется заплатить 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 руб.), а другим наследникам – 0,6% от его стоимости (но в размере, не превышающем 1 000 000 руб.)2. Как видим, размер госпошлины напрямую зависит от стоимости имущества.
Каким документом следует руководствоваться при оценке стоимости наследуемого имущества? До 1 января 2006 г. действовала Инструкция Госналогслужбы от 30.05.1995 № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», где было прямо указано, что «оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящих в собственность физических лиц в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями».
В настоящее время единого нормативного документа, который бы четко разъяснял, из какой стоимости нужно рассчитывать государственную пошлину, нет. Законодательство предлагает наследникам два варианта оценки стоимости недвижимого имущества (за исключением земельных участков): рыночную или оценку органами по учету объектов недвижимого имущества3.
Между тем судебная практика говорит о том, что при определении размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство оценка стоимости недвижимого имущества осуществляется органами по учету объектов недвижимого имущества4. Данную позицию разделяет Минфин РФ и УФНС РФ по г. Москве5.
Стоимость имущества, определенная в государственном техническом учете, будет существенно меньше, чем рыночная стоимость.
И разница в размере государственной пошлины будет значительная.
Предположим, гражданин получил по наследству квартиру в Москве, рыночная стоимость которой на день открытия наследства составляла порядка 5 500 000 руб., а по оценке органов по учету объектов недвижимого имущества – 200 000 руб.
Рассчитаем размер госпошлины за выдачу свидетельства о наследстве: 16 500 руб. по рыночной оценке (5 500 000 х 0,3%) и всего 600 руб. (200 000 х 0,3%) при расчете пошлины исходя из оценки органов по учету объектов недвижимого имущества.
Таким образом, наследнику при оформлении свидетельства о наследстве целесообразнее предъявить в нотариальную контору документ об оценке стоимости имущества, осуществленной органами по учету объектов недвижимого имущества.
Нотариусы, для того чтобы установить размер пошлины, не могут самостоятельно определять, какая организация должна проводить оценку имущества, и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего оценку стоимости именно этой организацией.
Отказ нотариуса использовать для расчета государственной пошлины меньшую оценку имущества можно обжаловать в суде в 10-дневный срок6.
При оформлении свидетельства о наследстве на жилой дом, земельный участок, на котором расположен дом, квартиры и комнаты государственная пошлина не уплачивается, если в наследство вступают граждане, которые на день его открытия проживали совместно с наследодателем и продолжают там проживать и после его смерти7.
Факт совмстного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа, отдела внутренних дел или решением суда.
Обратите внимание! Норма о том, что при наследовании налог на наследование не взимается, не распространяется на суммы вознаграждений, выплачиваемые «наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов»8.

Согласно статьи 1126 ГК РФ завещатель вправе совершить завещание, не предоставляя при этом другим лицам, в том числе нотариусу, возможности ознакомиться с его содержанием (закрытое завещание).
Закрытое завещание должно быть собственноручно написано и подписано завещателем. Несоблюдение этих правил влечет за собой недействительность завещания.
Закрытое завещание в заклеенном конверте передается завещателем нотариусу в присутствии двух свидетелей, которые ставят на конверте свои подписи. Конверт, подписанный свидетелями, запечатывается в их присутствии нотариусом в другой конверт, на котором нотариус делает надпись, содержащую сведения о завещателе, от которого нотариусом принято закрытое завещание, месте и дате его принятия, фамилии, об имени, отчестве и о месте жительства каждого свидетеля в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Принимая от завещателя конверт с закрытым завещанием, нотариус обязан разъяснить завещателю содержание пункта 2 статьи статьи 1126 ГК РФ и статьи 1149 ГК РФ и сделать об этом соответствующую надпись на втором конверте, а также выдать завещателю документ, подтверждающий принятие закрытого завещания.
По представлении свидетельства о смерти лица, совершившего закрытое завещание, нотариус не позднее чем через пятнадцать дней со дня представления свидетельства вскрывает конверт с завещанием в присутствии не менее чем двух свидетелей и пожелавших при этом присутствовать заинтересованных лиц из числа наследников по закону. После вскрытия конверта текст содержащегося в нем завещания сразу же оглашается нотариусом, после чего нотариус составляет и вместе со свидетелями подписывает протокол, удостоверяющий вскрытие конверта с завещанием и содержащий полный текст завещания. Подлинник завещания хранится у нотариуса. Наследникам выдается нотариально удостоверенная копия протокола.

При всем множестве самых эксцентричных завещаний чемпионом среди завещателей по праву может считаться канадский адвокат Чарльз Миллар, чье завещание — не просто собрание не слишком добрых шуток над ближними, но и документ, который оказал фантастическое влияние на жизнь не только его родного города Торонто, но и всей Канады.

Чарльз Миллар умер в 1928 году, и его последняя воля сразу стала сенсацией. Он упомянул в завещании двух приятелей, судью и священника, известных по всей Канаде ненавистью к любым видам азартных игр. Им он оставил крупный пакет акций одного из ипподромов. Кроме того, что оба в результате получали прибыль от азартных игр, они автоматически — как акционеры — становились членами жокей-клуба, с которым оба многие годы боролись. Судья и проповедник приняли дар. Еще пятерым своим товарищам, принципиальным противникам пьянства и алкогольных напитков, Миллар завещал акции пивоваренной компании. Лишь один из пяти отказался от наследства. Еще трем знакомым, которые терпеть не могли друг друга настолько, что отказывались находиться в одно и то же время в одном и том же месте, он завещал свою виллу на Ямайке. Но самым главным пунктом была небывало крупная сумма денег, которую адвокат завещал «той из жительниц Торонто, которая в течение десяти лет со времени моей смерти произведет на свет наибольшее количество детей». Этот пункт завещания не один раз пытались оспорить в суде, но Миллар был хорошим адвокатом, поэтому придраться было не к чему. То, что происходило затем в Канаде, назвали «большим торонтским дерби». Всплеск рождаемости в Торонто, да и по всей Канаде в это десятилетие был феноменальным. В итоге 30 мая 1938 года, ровно через десять лет после смерти Миллара, городской суд начал рассматривать заявки на наследство. Женщина, успевшая за десять лет родить десять детей, была дисквалифицирована — оказалось, что не все ее дети от одного и того же мужчины, как этого требовал Миллар. Дисквалификации подверглась и еще одна женщина: она девять раз рожала, однако пятеро детей были мертворожденными. Обе дамы получили утешительный приз в $13 тыс. $500 тыс. были распределены в равных долях между четырьмя семьями, в которых за десять лет родилось по девять детей. Как позже сообщали газеты, больше детей в этих семьях не было.

Запреты и ограничения, налагаемые законодательством на завещателей, мало ограничивают их богатую фантазию и нисколько не мешают им даже из могилы пытаться контролировать своих детей и внуков.
Один лондонский еврей, к примеру, оставил наследство детям, поставив, однако, условие, что те «никогда не станут членами парламента, не займут иной публичной должности, не займутся игрой на бирже, не перейдут в другую веру и не женятся на нееврейке». А один рассерженный на свою страну француз оставил завещание в пользу «бедняков Лондона», объясняя свое решение тем, что Франция — страна «ублюдков и дураков». Он, кроме того, потребовал, чтобы его тело было брошено в море в миле от британского берега.
Еще один француз оставил деньги на проведение ежегодного конкурса на самый красивый нос, к которому «допускаются представители всех наций и рас, за исключением русских, при условии, что участники конкурса имеют рыжие волосы и черные брови». А некий венский миллионер, боявшийся темноты, потребовал, чтобы в его могиле всегда горел свет.
Джон Боумен, предприниматель из Вермонта, умер, похоронив перед этим любимую жену и двух дочерей. Абсолютно уверенный в том, что он встретит их на том свете и каким-то образом сумеет вернуться в этот мир, он распорядился хранить свой особняк в полной готовности к возвращению и ежевечерне подавать на стол поздний ужин. Боумен умер в 1891 году. Поздний ужин в его особняке перестали подавать лишь в 1950 году, когда кончились выделенные на содержание дома и слуг деньги.
Последняя воля звезды калифорнийского высшего общества Сандры Уэст состояла в том, чтобы похоронить ее в шелковом ночном халате за рулем любимого автомобиля Ferrari, причем душеприказчику было поручено проследить за тем, чтобы кресло было отодвинуто для максимального комфорта. Последняя воля была выполнена. Правда, душеприказчик решил залить могилу бетоном, опасаясь вандалов, которые могли бы покуситься на дорогой автомобиль. Куда проще было выполнить волю американской певицы Дороти Дэндбридж, написавшей: «В случае смерти не снимайте с меня одежду, в чем бы я ни оказалась — с шарфом, в халате или чем угодно. Кремируйте как есть!»
Один из театров Буэнос-Айреса с удовольствием принял несколько десятков тысяч долларов от бывшего артиста Хуана Потомаки, согласившись на условие завещания о том, что череп господина Потомаки использовался бы в постановках «Гамлета». А вот от дара кинозвезды Вивьен Ли, завещавшей свои глаза банку донорских органов, было решено отказаться из-за того, что актриса страдала туберкулезом.

Даже при наличии запретов их можно обойти. Как, например, в случае с собаками или кошками, которые довольно часто становятся наследниками крупных состояний. Даже в тех штатах США, в которых действует однозначный запрет на завещание имущества животным, завещатель вполне может создать благотворительный фонд или трест, единственной задачей которого будет забота о любимой кошке или собаке. Так поступила и Леона Хелмсли, которая не завещала $12 млн любимой собачке по кличке Беда, а просто выделила эти деньги на ее содержание.

Кстати, первым человеком, завещавшим все свое имущество животным, считается житель американского города Коламбус Джонатан Джексон, поручивший своим душеприказчикам выстроить общежитие для кошек с удобными спальнями, столовой, библиотекой и концертным залом, в котором кошки могли бы наслаждаться музыкой, и удобной крышей для прогулок.

Самым богатым животным считается собака по кличке Гюнтер IV. В 1991 году германская миллионерша графиня Карлотта фон Либенштайн оставила 139 млн немецких марок своему псу Гюнтеру III. От него деньги перешли его единственному сыну и наследнику — Гюнтеру IV.

Впрочем, животные — не самые необычные наследники. Некая женщина из округа Чероки (штат Северная Каролина) оставила все свое состояние Богу. Суд, рассмотрев завещание и не найдя оснований для его отмены, поручил местному шерифу найти бенефициара и обеспечить передачу ему наследства. Через несколько дней округ Чероки прославился во всем мире как единственное место на планете, официально признавшее свою богооставленность. В докладе шерифа местному судье говорилось: «После повсеместных и тщательных изысканий мы не смогли обнаружить Бога на территории этого округа».

В свою очередь, финское правительство имеет все основания считаться единственным на земле представителем дьявола. Один из граждан страны завещал все свое имущество Сатане. Государство успешно отсудило все деньги себе.

А одно из до сих пор не исполненных завещаний сделано неким французом, оставившим все свое имущество «первому человеку, вступившему в контакт с жителем любого небесного тела, за исключением Марса».

Надо сказать, что во многих странах существуют законы, ограничивающие возможность завещать имущество, чтобы защитить права наследников. В Иране, например, две трети имущества умершего должно распределяться между родственниками, и только оставшейся третью завещатель может распоряжаться по своему усмотрению. Во Франции, Испании и, например, на Кипре доля «наследства по праву» — 50%, а лишить наследства человека можно только в случае совершенно исключительных обстоятельств, например убийства. «Хорошо известно, что убийца не может наследовать своей жертве,— говорит британский адвокат Лоуренс Хойт.— Эта норма присутствует в том или ином виде в законодательстве большинства стран и действует даже в отношении ближайших родственников». Еще одну меру защиты от злоупотреблений придумали в свое время создатели знаменитого Кодекса Наполеона, который до сих пор остается основой гражданского права не только во Франции и бывших французских колониях, но и во многих странах Европы и Латинской Америки.
В соответствии со статьей 909 кодекса «докторам, прочим медикам и аптекарям, наблюдавшим человека во время болезни, ставшей причиной его смерти, запрещается получать прибыль в виде прижизненных или посмертных даров от такого человека, сделанных во время болезни». Исключением из этого правила была лишь выплата обычного гонорара за услуги в соответствии с выписанным врачом или аптекарем счетом.
Впрочем, есть и другие ограничения. Когда некий житель американского города Спрингфилд (штат Орегон) в завещании пожелал, чтобы из его кожи сделали переплет для его сборника стихов, власти отказали наследникам: воля завещателя вступала в прямое противоречие с нормами местного законодательства о том, как следует поступать с трупами.
Не было выполнено и последнее желание Мэри Мерфи, богатой калифорнийской вдовы. Она распорядилась усыпить ее любимую собаку Сайдо, чтобы «избавить последнюю от моральных мук, связанных с потерей хозяйки». За собаку вступилось общество борьбы против жестокого обращения с животными, которое доказало, что умерщвление здоровой и молодой собаки нарушает калифорнийское законодательство.
«Норма, в соответствии с которой завещание или его отдельное положение признается недействительным, если оно нарушает существующее законодательство, практически повсеместна,— утверждает американский юрист Джереми Уайт.— Именно поэтому в Иране или Бельгии вы никогда не сможете завещать свое имущество собаке или кошке, а в Америке или Европе, скажем, указать в качестве наследника Осаму бен Ладена». Тем не менее необыкновенно большое количество странных завещаний, написанных в Британии, Америке или прочих государствах, законодательство которых основано на англосаксонском праве, объясняется как раз тем, что там права завещателя практически ничем не ограничены. Ваша последняя воля — только ваша. Оспорить ее можно, лишь если есть основания сомневаться, что завещатель находился в здравом уме.

Самое длинное в мире завещание оставила после себя никому до тех пор не известная американская домохозяйка Фредерика Эвелин Стилуэл Кук в 1925 году. Оно состояло из 95 940 слов и никогда не было прочитано целиком вслух, как это обычно происходит. Миссис Кук не обладала большим состоянием, а ее движимое и недвижимое имущество можно было пересчитать по пальцам. Зато миссис Кук, нажившая за свою долгую жизнь множество друзей и врагов, имела блестящую память и нашла несколько слов (добрых или злых — дело другое) всем им. Она сочиняла завещание 20 лет, и многие, кто видел ее за этим занятием, были уверены, что она пишет роман. Кстати, те, кто все-таки смог прочесть завещание целиком, утверждают, что оно и читается как настоящий женский роман, а если его напечатать, то читательский успех гарантирован.

За право считаться самым кратким завещанием соревнуются сразу несколько документов. Тем не менее официально таковым считается последняя воля немца Карла Тауша. 19 июня 1967 года в присутствии нотариуса он собственноручно написал на листе бумаги всего два слова: «Все жене».

Самое обидное завещание составил австралиец Френсис Лорд, который, отписав свое состояние благотворительным организациям, друзьям и слугам, в конце упомянул и жену. Ей он завещал один шиллинг — чтобы она «купила билет на трамвай, поехала куда-нибудь и утопилась».

Самым щедрым завещателем можно считать знаменитого писателя Роберта Льюиса Стивенсона, который подарил одной из подруг свой день рождения. Дама родилась в Рождество 25 декабря, и ее собственный праздник всегда забывали. Перемена этой даты на 13 ноября, день рождения писателя, могла бы изменить ситуацию, но последнюю волю автора «Черной стрелы» и «Острова сокровищ» суд удовлетворять запретил: Стивенсон не был законным владельцем дня рождения, а потому не мог его никому завещать.

Вопрос: У нас приватизированная квартира. В ней прописаны я и сестра, сестра на днях скончалась. У нас есть брат, который хочет претендовать на эту площадь. Имеет ли брат на это право и что делать?
Ответ: В случае, если ваша сестра не оставила завещания, то принадлежащее ей имущество должно перейти в порядке наследования по закону наследникам первой очереди: ее детям, супругу и родителям, в равных долях. Если эти наследники отсутствуют, либо откажутся от наследства, то к наследованию призываются наследники второй очереди: сестры и братья наследодателя. Если они умерли раньше наследодателя (сестры), то их дети (племянники и племянницы). Наследники одной очереди наследуют в равных долях. Таким образом вы и брат имеете равные права на имущество сестры, если только брат не откажется от своей доли наследства у нотариуса